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新税制下劳务公司的劳务承包模式分析
2020-11-05

新税制下劳务公司的劳务承包模式分析

劳务公司是进行劳务服务,合同相对人支付劳务报酬的公司,其劳务承包范围包括建筑服务、生活服务、生产服务等。通过不完全统计,我国城镇每年大约有5000多万人没有工作,而农村则每年有1.5亿左右的劳动力涌入城市,造成大范围的跨省劳务输出和输入,形成了巨大的劳务市场。下面就以建筑行业为例,对新税制下劳务公司的劳务承包模式作以下分析:

劳务公司.png

劳务派遣方面的分析:营改增后,劳务公司劳务派遣需要按照第三方支付全部劳务费用缴纳6%的增值税,相对于建筑企业接受劳务派遣的人工费可抵扣6%;如果选择差额征收,税率是差额部分的5%,对建筑企业而言,可以用来抵扣的,只有差额部分的发票按5%的进项抵扣,肯定是不合算的。如果工地上劳务派遣的员工超过用工单位总数的10%,也不符合劳动合同法的规定。有资质的劳务公司可以将劳务派遣用工转换成由公司跟总包单位签订劳务分包合同,走清包工合同的方式,选择合适的纳税方法,在更大限度上降低劳务公司自身的税负压力。

劳务承包方面的分析:一是采用劳务分包的清包工模式。劳务公司采用清包工方式、甲供材方式或小规模纳税人按照3%的征收率征税。清包工对总包单位只收取劳务费用,成本通过工资、福利费、社保费等列支,劳务公司没有进项抵扣。二是采用劳务分包的包工包料模式。劳务公司在其资质范围内承接建筑服务、专业分包,按照一般征收9%的增值税率缴税,此时包工包料如有超过6%的进项税额,则建筑劳务公司开具税率9%的增值税专用发票就更划算。有资质的专业劳务分包属于建筑服务的一种,对总包单位收取工程服务费用,成本通过人工、材料、机械费等列支,劳务公司应该取得可以抵扣的进项发票进行抵扣。

综上所述,在新税制下,劳务公司纳税情况发生极大变化,需要充分了解和认识新税制的内容和要求,利用优惠政策,并按照劳务公司发展现状,积极开展纳税筹划,合理签订劳务承包合同,以满足增值税下合同流、业务流、资金流、发票流”四流合-”的要求,取得或开具真实有效的增值税发票,才能有效降低税负励,促使提升劳务公司的市场竞争力,实现持续、健康发展。

劳务派遣.png


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