产品类别
联系我们

深圳市前程似锦人力资源服务有限公司


前程似锦人才网,免费人才网!!!招工好帮手!找工作的好平台!


公司座机: 0755-2962 2227


手机 :18682189721 孙经理


服务邮箱:web898@126.com


联系地址:


深圳市宝安区沙井街道万科翡悦郡园1栋2楼


深圳市宝安区沙井街道坣岗社区新沙路南侧华盛智荟大厦1423A,1425


新税制下劳务公司的劳务承包模式分析
2020-10-12

新税制下劳务公司的劳务承包模式分析

劳务公司是进行劳务服务,合同相对人支付劳务报酬的公司,其劳务承包范围包括:建筑服务、生活服务、生产服务等。通过不完全统计,我国城镇每年大约有5000多万人没有工作,而农村则每年有1.5亿左右的劳动力涌入城市,造成大范围的跨省劳务输出和输入,形成了巨大的劳务市场。下面就以建筑行业为例,对劳务公司的劳务承包模式作以下分析:

劳务公司.png

一、劳务派遣方面的分析

营改增后,劳务公司劳务派遣需要按照第三方支付全部劳务费用缴纳6%的增值税,相对于建筑企业接受劳务派遣的人工费可抵扣6%;如果选择差额征收,税率是差额部分的5%,对建筑企业而言,可以用来抵扣的,只有差额部分的发票按5%的进项抵扣,肯定是不合算的。如果工地上劳务派遣的员工超过用工单位总数的10%,也不符合劳动合同法的规定。有资质的劳务公司可以将劳务派遣用工转换成由劳务公司跟总包单位签订劳务分包合同,走清包工合同的方式,选择合适的纳税方法,以最大限度上降低劳务公司自身的税负压力。

二、劳务承包方面的分析

1.采用劳务分包的清包工模式

按照财税〔2016〕36号文附件中对于清包工的定义,清包工方式提供建筑服务,是指施工方无需采购建筑工程施工建设中所需的主要材料,或者只采购部分辅材,并收取人工费、间接费或其他费用的建筑服务。劳务公司采用清包工方式、甲供材方式或小规模纳税人按照3%的征收率征税。清包工对总包单位只收取劳务费用,成本通过工资、福利费、社保费等列支,劳务公司没有进项抵扣。

2.采用劳务分包的包工包料模式

深圳劳务公司在其资质范围内承接建筑服务、专业分包,按照一般征收9%的增值税率缴税,此时包工包料如有超过6%的进项税额,则建筑劳务公司开具税率9%的增值税专用发票就更划算。有资质的专业劳务分包属于建筑服务的一种,对总包单位收取工程服务费用,成本通过人工、材料、机械费等列支,劳务公司应该取得可以抵扣的进项发票进行抵扣。劳务公司承接一般劳务,实质上就是一方向另一方提供劳动力,依据财税〔2016〕36号规定,是属于人力资源服务中的劳动力外包,即仅提供劳动力,一般计税税率为6%。

三、业务归属方面的确认

2019年两会上的政府工作报告报告已经给出了减税降费的政策导向:新的增值税税率由原来16%的税率降到13%,10%的税率降到9%,6%的税率保持不变。从2019年4月1日起:销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,增值税税率为13%;交通运输、建筑服务、邮政电讯、不动产租赁(销售)等服务,增值税税率为9%;电讯、金融、生活、转让无形资产等服务,增值税税率为6%(以上祥见新税法)。观察目前劳务行业的增值税执行情况,按照增值税实施的细则来确认劳务公司采取的经营发展模式,对增值税的课税行为有很大影响。

对于建筑劳务公司,住建部《关于培育新时期建筑产业工人队伍的指导意见(征求意见稿)》中明确提出:

1.取消建筑施工劳务资质审批,设立专业作业企业资质。

2.禁止用劳务分包合同代替工人的劳动合同,代签劳动合同,到2020年基本实现建筑工人实名制全覆盖。这方面政策的出台后专业作业企业仍然可以选择和总承包单位直接签订分包合同,选择适用清包工、简易征收3%的税率或者一般征收9%的税率缴纳增值税;只是未来的用工趋势是以专业作业企业为主,逐步实现建筑工人公司化、专业化管理,专业作业企业应在劳动合同中注明为建筑工人购买社保及扣缴个人负担部分,以工资总额作为基数缴纳所有建筑工人的社会保险,代扣代缴个人所得税。

此外,增值税实施细则中有明确规定:一般纳税人,发生了提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率是13%。比如:劳务公司为钢铁企业提供废渣清理服务、皮带清理服务、烟气脱硫服务等岗位的工作人员,如果归属到加工业务,则需要按照13%的税率计算增值税;如果选择适用劳务派遣服务,仍然可以按照6%的税率缴纳增值税。差距比较大,达到7%。如果本应按照6%来缴纳增值税,却按照13%来缴纳,后续可申请退税,但退税手续非常繁琐。“营改增”税制体系改革的主要目的是降低企业的税负压力,避免重复征税,促使企业持续发展。劳务公司在经营发展中,应充分利用现有纳税优惠政策,充分享受企业新税制改革的红利,降低运营成本,实现良性循环。

劳务派遣公司.png


相关新闻